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运用税收协定待遇,降低境外税务风险 ————“走出去”企业的明智选择
添加时间:2016-07-04      修改时间: 2016-07-04      课程编号:100183359
《运用税收协定待遇,降低境外税务风险 ————“走出去”企业的明智选择》课程大纲
【课程背景】


税收协定指的是针对如何避免对所得或者财产双重征税以及如何在国与国之间防止偷漏税等两方面内容达成的协议,它属于国际法的范畴。各个国家都有税收的法律,但国际税收协定签了以后就成了国际法,一般会高于国内法。我们“走出去”的企业如果到没有和我国签订协定的国家去,实际上就是按照对方的国内法来征税。但如果到了与中国签订税收协定的国家,就要按照协定,也就是国际法来执行。
为了吸引外资,1981年中国政府开始与有关方面展开谈判,并于1983年签署了第一个税收协定。当时我国主要跟来华投资比较多的发达国家以及周边新兴工业国家签署协定,比如美国、日本、新加坡、马来西亚等。
  渐渐地,中国企业发展起来后,开始积极到其他国家承包工程或输出劳务,我国便跟这些发展中国家也谈签了协定。本世纪以来,中国大力实施“走出去”战略,且经济地位越来越高,税收协定的重点变成了为“走出去”服务,主要是面向亚非拉国家。截止2014年底,我国已经和100个国家签了税收协定,加上与香港和澳门特区签订的税收安排,一共是102个,税收协定覆盖网络仅次于英国。
2014年全年,全国各级税务机关共受理其他国家和地区非居民纳税人的税收协定待遇申请和备案总计9627件,合计减免税款达到138.81亿元。
  然而,我国一些“走出去”企业,特别是中小型企业,因为不了解税收协定,不熟悉东道国的税收协定执行程序,在境外却没有享受到税收协定的优惠待遇,也没有尝试利用税收协定保护自己在东道国的合法税收权益。
北京市国税局2014年针对281户“走出去”企业的调查显示,仅有26户企业在境外享受税收协定待遇,与北京市国税局受理非居民企业享受税收协定待遇审批和备案900余户次的数据形成鲜明对比。
  当前我国的经济发展形势、国际形势都在发生变化,我们现在既是资本输入大国,也是资本输出大国。如何发挥好税收协定,既帮助吸引外资进入,也促进装备制造“走出去”和跨国产能合作,特别是服务好“一带一路”战略的实施,也有很多挑战。
税务总局在2015年4月从三个方面制定出台了服务“一带一路”发展战略的10项税收措施。10项措施中首要的“谈签协定维护权益”方面,将做好两项工作,一是进一步加大税收协定谈签和修订力度;二是进一步加强涉税争议双边磋商。目的是充分发挥税收协定作为国际税收关系与税收合作的法律基础作用,提高税收确定性,避免双重征税,维护纳税人的合法权益。
那么,我国“走出去”的中小企业为何绝大多数都没有充分享受税收协定待遇?其深层次的原因是什么?走出去企业境外经营享受哪些协定待遇? 税收协定能够从哪些具体方面为我国纳税人尤其是中小企业境外投资经营等活动提供帮助和支持?走出去企业又如何利用税收协定进行合理避税,从而降低自己的税收负担呢?走出去企业在遇到国际税收争议和国外承包工程国内购买设备办理出口退税以及境外所得税如何充分获得国内抵免等涉税难题时如何解决?走出去企业在后BEPS时代在境外如何应对可能遇到的一些重大税务风险?这些都是摆在我国走出去的企业财务会计主管人员和企业高层必须思考的问题。




【课程大纲】






1.我国“走出去”企业在“一带一路”沿线国家投资的特点


A.投资地区:东南亚、中东欧、拉美及非洲
B.投资领域:基础设施建设(电力、交通、通讯等)、房地产建筑、石化、能源、环保、农业开发、工业制造、商业、金融等)
C. 投资方式:承包工程、直接投资、股权并购、服务外包
D. 投资回报:利润率远超国内,一般在10%左右,
E. 投资效益


2.税收协定对“走出去”企业的作用


A. 何为税收协定(Tax Convention)?
B. 税收协定中的联合国(UN)范本与经合法组织(OECD)范本有何差异?
C. 税收协定与国内税法冲突时以哪个为准?
D. 税收协定对“走出去”企业的四大“护身符”作用


3.“走出去的”企业税收协定待遇利用率不高的原因剖析


A.企业对中国与对方国家签署的税收协定不了解
B.企业对对方国家的国内税法不了解
C. 企业与对方税务机关缺乏沟通
D. 企业与境外分支机或委托的中介机构缺乏沟通


4.“走出去”企业享受的税收协定待遇


★税收协定从营业利润、利息、股息、特许权使用费、财产收益等方面对走出去企业的税收待遇作了详细规定。


5.案例分析----“走出去”企业如何破解四大税收难题?


A.企业遇到国际税务争议如何解决
B.国外工程购买国内设备能否退税
C.企业已缴境外税款境内如何抵免
D. 企业境外分支机构盈亏如何处理


6.“走出去”企业海外EPC总包项目的税务筹划及风险管理。






A.何为EPC(Engineering Procurement Construction)(EPC项目是指工程总承包企业按照合同约定,承担工程项目的设计、采购、建筑施工、性能测试等工作,并对承包工程的质量、安全、工期、造价全面负责,有时也叫交钥匙工程。)
B. EPC项目主要分布:非洲、中东、东南亚、拉美等基建较不完善、发展相对落后的地区。9.htm
C. EPC项目的税务筹划与税务风险管理(关注三个阶段和两条线
索。三个阶段是指:合同签订前的税务筹划、合同开工后的管控落实、项目结算后的总结培训和评价;两条线索是:国内的税收优惠和国际的税务风险规避。)


7.后BEPS时代“走出去”企业应关注的重大税务风险点


A . 信息披露要求提高带来的税务风险暴露
B. 关联交易定价规则更新带来的税务风险及商业模式改进压力
C.境外投资地享受税收协定待遇的难度增加
D.中国CFC规则细化,征管日趋加强
E. 境外常设机构(PE)定义更广泛,征管力度增强带来的税务风险






8.企业“走出去”前的准备与“走出去”后的应对措施
A.“走出去”前的准备
B. “走出去”后的应对

《运用税收协定待遇,降低境外税务风险 ————“走出去”企业的明智选择》适合对象
本课程适合以下人员:有“走出去”打算和已经“走出去”的企业的总经理、副总经理、财务总监(经理)和投资总监(经理)、税务部经理和会计主管人员。

《运用税收协定待遇,降低境外税务风险 ————“走出去”企业的明智选择》所属分类
财务税务

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授课培训师鲍灵光老师简介
鲍灵光
鲍灵光
鲍灵光,男,苏州大学东吴商学院财税系教授、硕士生导师,长三角地区国地税系统国际避税与反避税、(关联)企业税务风险控制、税收协定避税与税收管理、非居民税收管理、企业纳税筹划与税务稽查应对、资本运作税收风险管理等专题讲师。资深ACA/ACCA/AIA英国税法讲师。国内最权威最专业的会计门户网站、上市公司中华会计网校签约ACCA中国税法讲师。

鲍老师于1988年7月上海财经大学财政学专业本科毕业,同年10月考取上海财大外国财税方向硕士研究生,师从我国已故老一辈著名财税学家曹立瀛教授。1991年研究生毕业后在贵州省国税系统工作至1993年7月。1993年9月应聘为苏州大学财经学院(即现在东吴商学院)讲师。1999年10月,晋升副教授和硕士导师。2000-2001年,由国家留学基金委资助,在英国兰卡斯特大学(LU)和伦敦经济学院(LSE)做高级访问学者。回国后主要从事《公共部门经济学》(双语)和英国税法(TAXATION)教学与研究工作。自2001年以来,在《INTERTAX》、《ASIA-PACIFIC JOURNAL OF TAXATION》、《ASIA-PACIFIC TAX AND INVESTMENT》等国际税务期刊发表英文论文13篇,著有《环球税收新发展》一部,主持参与省部级课题多项。
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